Sam fakt, że spółka nie rozlicza się bezpośrednio z podmiotem z raju podatkowego automatycznie nie zwalnia jej z obowiązku dokumentowania cen transferowych.
Od 1 stycznia 2021 r. nałożono na podatników obowiązek raportowania i dokumentowania również tzw. pośrednich rozliczeń rajowych, dokonywanych przy udziale powiązanych i niepowiązanych z podatnikiem kontrahentów. Jaki jest cel takiego przepisu?
– Celem jest zobowiązanie podatników do weryfikacji, czy wypłacane przez niego środki trafiają do rzeczywistego właściciela, czy może transferowe są do korzystniejszych jurysdykcji podatkowych, tzw. rajów podatkowych – mówi Paula Elgas, Senior Associate, doradca podatkowy, Kancelaria Ożóg Tomczykowski.
W jaki sposób powinniśmy weryfikować status rzeczywistego właściciela? W przypadku braku wiedzy co do okoliczności przeciwnej, powinno wystarczyć pozyskanie od kontrahenta oświadczenia, w którym wskaże, że w ramach danej transakcji jest rzeczywistym właścicielem lub że nie jest nim podmiot rajowy.
Pojawia się zatem kolejne pytanie, co w sytuacji, gdy nie pozyskamy takiego oświadczenia? Wówczas będziemy zmuszeni zweryfikować danego kontrahenta na własną rękę, w oparciu o dostępne informacje.
Nasuwa się również pytanie czy powinniśmy ustalać status beneficial ownera w odniesieniu do wszystkich kontrahentów? Zgodnie z aktualnym brzemieniem przepisów, weryfikujemy rozliczenia kontrahentów, od których dokonywaliśmy w 2021 roku zakupów na kwotę co najmniej 500 tys. zł netto.
Kolejne zmiany Polskiego Ładu, zaproponowane 28 czerwca 2022 r. przyniosły również modyfikacje w zakresie pośrednich rozliczeń rajowych:
*zaproponowano wprowadzenie dodatkowego progu istotności, w wysokości 2,5 mln zł, w odniesieniu do transakcji towarowych i finansowych.
*doprecyzowano, że weryfikujemy pod kątem pośrednich rozliczeń rajowych wyłącznie transakcje kosztowe z perspektywy podatnika.
*zaproponowano odejście od domniemania rezydencji rzeczywistego właściciela w raju podatkowym, w sytuacji dokonywania przez kontrahenta rozliczeń rajowych.
*dodatkowo, podwojony został próg istotności dla bezpośrednich transakcji rajowych do 200 tys. zł
– Zmiany te po wejściu w życie będą mogły mieć zastosowanie również do transakcji realizowanych w 2021 r. – wyjaśnia Paula Elgas z Kancelarii Ożóg Tomczykowski. – Należy też podkreślić, że jest to dopiero projekt ustawy, a wielu podatników rozpoczęło już proces weryfikacji kontrahentów w oparciu o obowiązujące od półtora roku przepisy, a także objaśnienia wydawane przez ministerstwo finansów, które nie doczekały jeszcze wersji finalnej.